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So kullert Ihnen nichts aus dem Sammelposten

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Von Midia Nuri,

Normalerweise ist es so: Sie schreiben Ihre Wirtschaftsgüter über die reguläre Nutzungsdauer ab – gemäß der AfA-Tabelle. Anders läuft es mit geringwertigen Wirtschaftsgüter – für die erlaubt Ihnen der Fiskus erleichterte Umstände: Sie dürfen den Anschaffungspreis für diese Güter auf einen Schlag steuerlich geltend machen.

Und dann gibt es da noch eine preisliche Sandwichzone – die müssen Sie in Sammelposten packen. Konkret:

  • Geringwertige Wirtschaftsgüter, die nicht mehr als 410 € kosten, dürfen Sie auf einen Schlag abschreiben. 2008 und 2009 lag die Grenze bei 150 €.
  • Güter, die zwischen 410 € und maximal 1000 € kosten bzw. zwischen 150 € und 1000 € bündeln Sie in einem Sammelposten und lösen diesen gleichmäßig über 5 Jahre auf.

Tipp: Die Beträge verstehen sich jeweils netto, ohne Umsatzsteuer.

So funktioniert das mit dem Sammelposten

  1. Sie addieren die Rechnungen über Wirtschaftsgüter zum Preis von 410 € bzw. 150 € und 1000 € zusammen, die Sie in dem betreffenden Wirtschaftsjahr angeschafft haben und ziehen sie gebündelt ab – in dem so entstehenden Sammelposten. Tipp: In dem Sammelposten für das jeweilige Jahr dürfen Sie beliebig viele Wirtschaftsgüter dieser Preisklasse bündeln, die auch völlig unterschiedlich sein können. Beim Sammelposten ist nur der Preis entscheidend.
  2. Den Sammelposten lösen Sie im Jahr der Bildung und den darauffolgenden 4 Jahren mit jeweils 1?5 gewinnmindernd auf.

Eigentlich ganz einfach.

Die Kunst besteht für Sie allerdings darin, stets den Überblick über die verschiedenen Sammelposten zu behalten – auch nach Jahren noch. Immerhin kann es sein, dass Sie bis zu 5 verschiedene Sammelposten parallel verwalten müssen.

Beispiel:

  • Den Sammelposten 2011 lösen Sie in der Steuererklärung 2011 und in den 4 darauffolgenden Jahren jeweils zu 1/5 auf, sodass Sie den Sammelposten 2011 am 31.12.2015 mit einem Wert von 0 Euro ausweisen.
  • Den Sammelposten 2010 haben Sie bereits mit der Steuererklärung 2010 zum ersten Mal aufgelöst. Dieses Jahr lösen Sie ihn also zum zweiten Mal auf, sodass er am 31.12.2014 voll abgeschrieben ist.
  • Und vielleicht hatten Sie ja bereits 2009 Wirtschaftsgüter in einen Sammelposten eingestellt. Der hierfür angelegte Sammelposten besteht ebenfalls noch und wird bis Ende 2013 abgeschrieben.

Sprich: In der Steuererklärung für das Jahr 2011 setzen Sie drei verschiedene Sammelposten zu je 20 % vom jeweiligen Betrag an.

Stellen Sie am besten im voraus sicher, dass keine Rechnung verloren geht

Wenn Sie erstmals einen Sammelposten bilden, sollten Sie

  1. die Rechnung viermal kopieren.
  2. Das Original kommt in den Ordner des Jahres, in dem Sie den Sammelposten gebildet haben.
  3. Die übrigen Belege heften Sie in den Folgejahren ab.

Tipp: Heften Sie Ihre vier Kopien einfach im Ordner für das laufende Steuerjahr unter „Sammelposten“ ab, mit Büroklammern verbunden. Endet das Steuerjahr, nehmen Sie die überzähligen Kopien raus und heften die Kopien für die Folgejahre in den Ordner für das dann anlaufende Wirtschaftsjahr – und so fort.

Achtung: Thermobelege sollten Sie lieber gleich fünfmal kopieren und die Kopie statt des Originals fürs Abheften verwenden. Der Grund: Diese Belege verblassen oft binnen Jahresfrist und sind damit bei einer Betriebsprüfung nichts mehr wert. Der Fiskus akzeptiert daher auch die Kopien.

So finden Sie Sammelposten-Irrläufer

Am besten sehen Sie noch mal Ihre alten Steuerunterlagen durch – ruhig bis zurück ins Jahr 2007. Vielleicht finden Sie ja noch eine Rechnung für ein Wirtschaftsgut, das Sie wegen des Preises nicht sofort auf einen Schlag steuerlich geltend machen konnten – und das Sie danach vergessen haben.
Ist Ihnen bereits eine Rechnung aus einem Sammelposten herausgekullert, können Sie diese nachträglich nur dann noch einem Sammelposten zuschlagen für Steuerjahre, für die Sie noch keinen bestandskräftigen Steuerbescheid haben – also für das entweder die vierwöchige Einspruchsfrist noch läuft oder aber ein Einspruchsverfahren noch anhängt.

Tipp: In jedem Fall können Sie einen vergessenen Posten zumindest für das Jahr 2011 noch im Rahmen eines Sammelpostens ansetzen. Immerhin.

Sie haben gar keine Sammelposten angesetzt?

Ein Grund mehr, noch mal nachzuschauen – vielleicht hätten Sie ja gekonnt. Auch dann können Sie einen Sammelposten noch für das Jahr 2011 ansetzen und für Jahre, für die Sie noch keinen bestandskräftigen Steuerbescheid vorliegen haben.

Wirtschaftsgut schon abgeschafft – für den Sammelposten egal

Sie brauchen Ihren Sammelposten nicht aufzulösen, nur weil Sie ein oder mehrere der darin gebündelten Wirtschaftsgüter nicht mehr nutzen.

Sie lösen weiter jeweils zum Ende des Wirtschaftsjahres den Sammelposten mit 1/5 gewinnmindernd auf. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer der einzelnen Wirtschaftsgüter ist für die Auflösung des Sammelpostens völlig irrelevant.

Tipp: Wenn Sie einen Betrieb gekauft haben, dann gehen dessen Sammelposten auf Sie über. Sie können sie unverändert fortführen.

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