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Wie Sie die Sonderabschreibung für sich arbeiten lassen und sofort mehr Geld in der Tasche haben

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Von Gerhard Schneider,

20 % der Kosten einer teuren Anschaffung sofort abschreiben – und das zusätzlich zur AfA: Das ist die Möglichkeit, die Ihnen die Sonderabschreibung (§ 7g Einkommensteuergesetz) bietet.

Hintergrund: Die Kosten für größere betriebliche Anschaffungen (über 410 € netto) können Sie nicht sofort als Betriebsausgabe im Anschaffungsjahr geltend machen. Sie schreiben die Kosten ab, das heißt, Sie verteilen die Ausgaben über die Nutzungsdauer, die in der amtlichen AfA-Tabelle festgeschrieben ist.
Beispiel: Ein Lieferwagen hat laut AfA-Tabelle eine Nutzungsdauer von 6 Jahren. Wenn Sie 2012 einen Wagen für 30.000 € angeschafft haben, können Sie diese 30.000 € nicht sofort als Betriebsausgabe geltend machen. Stattdessen setzen Sie 2012 und in den folgenden 5 Jahren jeweils 1/6, also 5.000 € als Betriebsausgabe steuerlich ab.
Das ist oft ärgerlich, weil Sie hohe Ausgaben haben, die sich nicht sofort steuerlich auswirken. Hier schafft die wenig bekannte Sonderabschreibung Abhilfe.

So funktioniert die Sonderabschreibung

Zusätzlich zur normalen Abschreibung können kleinere und mittlere Betriebe Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 Einkommensteuergesetz bilden. Danach dürfen 20 % der Kosten bereits im Jahr der Anschaffung/Herstellung abgesetzt werden. Das bringt leicht ein paar Hundert und bei größeren Anschaffungen wie dem Lieferwagen ein paar Tausend Euro an Steuervorteil, den Sie sofort in der Tasche haben.

Beachten Sie diese Voraussetzungen

Die Sonderabschreibungen können nur kleinere Selbstständige oder Freiberufler nutzen. Hier die Grenzwerte:

  • Betriebsvermögen der Bilanz: 235.000 €
  • Gewinn in der Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR): 100.000 €

Dabei kommt es auf das Betriebsvermögen bzw. bei Einnahmen-Überschuss-Rechnern auf den Gewinn am Ende des Jahres an, das der Investition vorausging. Das heißt beispielsweise:
Für ein im Jahr 2013 gekauftes Wirtschaftsgut können Sie dann eine Sonderabschreibung bilden, wenn Sie laut EÜR 2012 nicht mehr als 100.000 € Gewinn gemacht haben.

Wofür Sie eine Sonderabschreibung bilden können

Überschreiten Sie diese Grenzen nicht, können Sie die Sonderabschreibung für diese betrieblichen Anschaffungen nutzen:

  • für abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter Ihres Anlagevermögens. Das sind z. B. Fahrzeuge, Maschinen, Computer, Möbel, Einrichtung etc. Das heißt auch: Für betrieblich angeschaffte Immobilien können Sie keine Sonderabschreibung nutzen (weil nicht beweglich).
  • Zusätzliche Voraussetzung: Die Gegenstände werden mindestens im Jahr der Anschaffung/Herstellung und im darauffolgenden Wirtschaftsjahr in einer inländischen Betriebsstätte Ihres Betriebs so gut wie ausschließlich (= zu mindestens 90 %) betrieblich genutzt.

 

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