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Der Abzug der Vorsteuer ist Kernbestandteil des bestehenden Umsatzsteuersystems. Ändern sich die Verhältnisse, die für den ursprünglichen...

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Dienstleistungen an Unternehmen - Auf den Ort kommt es an

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Von Midia Nuri,

Dienstleistungen an Unternehmen werden ab 1.1.2010 grundsätzlich am Ort des Leistungsempfängers steuerbar. Das heißt: Wenn Sie Dienstleistungen für Unternehmen aus dem EU-Ausland erbringen, berechnen Sie grundsätzlich keine Umsatzsteuer mehr. Bisher sind Dienstleistungen, die gegenüber Unternehmen erbracht werden, generell am Sitz des leistenden Unternehmens steuerbar – mit der Folge, dass Sie bisher (und noch bis 31.12.2009) Umsatzsteuer berechnen. Das gilt künftig nur noch bei Dienstleistungen an Nichtunternehmer, also an Privatleute.

Arbeiten auch Sie häufiger für Kunden aus dem EU-Ausland? Für viele selbstständige Dienstleister – nicht nur in grenznahen Gebieten – wird dies immer alltäglicher. Doch Achtung:

Am 1.1.2010 tritt eine umfassende Neuregelung zur Besteuerung von Dienstleistungen in Kraft. Grund ist die Umsetzung der EU-Richtlinie 2008/8/EG in deutsches Recht, durch die das Steuergefälle innerhalb der EU vermieden werden soll. Hier die wichtigsten Regeln auf einen Blick:

Wenn Sie schon einmal für einen Kunden aus dem EU-Ausland gearbeitet haben, wissen Sie es: In vielen Fällen berechnen Sie dann keine Umsatzsteuer, so wie Sie es für Ihre deutschen Kunden tun.

Grund: Die Umsatzsteuer wird dann am Ort der Leistung fällig. Sie als Auftragnehmer müssen die Umsatzsteuer nicht mehr kassieren und abführen. Wo der Ort der Leistung liegt und ob Sie deshalb Umsatzsteuer berechnen oder nicht, das ist im so genannten Mehrwertsteuerpaket ab 1.1.2010 neu geregelt.

Nur für Dienstleistungen!

Die Änderungen durch das Mehrwertsteuerpaket umfassen ausschließlich Dienstleistungen. Trotzdem können aber auch warenliefernde Unternehmen betroffen sein. Dies gilt immer dann, wenn sie After-Sales-Service bieten. Beispiel: Lieferung von Hardware – danach Schulung. Dann ist der Schulungsanteil eine Dienstleistung. Oder: Durchführung von Reparaturen und Wartungen.

Unterschied zwischen Unternehmen und Privatkunden: Schauen Sie genau hin!

Für die Anwendung der Neuregelungen gilt ein erweiterter Unternehmerbegriff. Denn den Unternehmen gleichgestellt werden nicht unternehmerisch tätige juristische Personen des privaten und öffentlichen Rechts.

Beispiele: Dienstleistungen gegenüber eingetragenen Vereinen, Städten, Gemeinden, Bundes- oder Landesbehörden, Gemeindeverbänden, Industrie- und Handelskammern, Handwerkskammern, Universitäten, Fachhochschulen.

Weitere Voraussetzung ist, dass der juristischen Person eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) erteilt wurde. Ist dies der Fall und werden ihr gegenüber Dienstleistungen erbracht, liegt der Leistungsort dann also an ihrem Ansässigkeitsort.

Beispiel: Das französische Tourismusministerium beauftragt ein Speditionsunternehmen in Hamburg, Werbematerialien von Kiel nach Berlin zu transportieren. Das Ministerium hat eine USt-IdNr., die es der Spedition mitteilt.

Bis Ende 2009 gilt: Der Leistungsort befindet sich in Deutschland. Das hat zur Folge, dass der Umsatz hier steuerpflichtig ist (§ 3b Abs. 1 UStG) und der Spediteur dem Ministerium die Umsatzsteuer berechnet. Ab 1.1.2010 befindet sich der Leistungsort in Frankreich, so dass der Umsatz dort steuerpflichtig ist. Die Folge: Das Speditionsunternehmen schreibt dem Tourismusministerium eine Rechnung, in der es keine Umsatzsteuer ausweist und das Ministerium auf dessen Steuerschuldnerschaft hinweist.

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