Krankengeld und Firmenwagen: Wie rechnet man das ab?
- Hat ein arbeitsunfähiger Mitarbeiter Anspruch auf einen Firmenwagen?
- Muss der Firmenwagen bei Krankheit über 6 Wochen zurückgegeben werden?
- Wie wird der Firmenwagen bei Krankengeld berechnet?
- Was passiert mit dem Firmenwagen bei Mutterschutz und Elternzeit?
- Mehr Informationen rund um den Firmenwagen
Hat ein arbeitsunfähiger Mitarbeiter Anspruch auf einen Firmenwagen?
Fährt ein Beschäftigter mit seinem Firmenwagen auch privat, hat der Arbeitnehmer während seiner Arbeitsunfähigkeit weiterhin Anspruch auf die Nutzung des Dienstwagens. Denn nach Ansicht des Bundesarbeitsgerichts (BAG) ist das Zur-Verfügung-Stellen eines Dienstwagens auch zur Privatverwendung neben dem Arbeitsentgelt eine weitere Gegenleistung vom Arbeitgeber für die geschuldete Arbeit.
Dieser Rechtsanspruch erstreckt sich im Übrigen auch auf die vertraglich vereinbarten laufenden Betriebskosten: Sofern der Arbeitgeber üblicherweise die Kfz-Versicherung, Wartungen sowie über eine Tank- oder Ladekarte die Kraftstoffkosten für Privatfahrten trägt, darf er diese Leistungen während des Zeitraums der Entgeltfortzahlung nicht einseitig kürzen oder sperren.
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Muss der Firmenwagen bei Krankheit über 6 Wochen zurückgegeben werden?
Wenn der Mitarbeiter länger als 6 Wochen krank ist und ab sofort Krankengeld bezieht, muss er den Firmenwagen zurückgeben, insofern der Arbeitgeber die Rückgabe des Dienstwagens verlangt. Denn nur während der 6-wöchigen Entgeltfortzahlung hat er einen gesetzlichen Anspruch auf die Nutzungsmöglichkeit des Firmenwagens, so das BAG (Urteil vom 14.12. 2010, AZ: 9 AZR 631/09).
Voraussetzung für die Rückforderung: Wirksamer Widerrufsvorbehalt im Dienstwagenüberlassungsvertrag
Damit der Arbeitgeber das Fahrzeug nach Ablauf des Entgeltfortzahlungszeitraums tatsächlich rechtssicher herausverlangen kann, bedarf es jedoch einer klaren vertraglichen Grundlage. Im Arbeitsvertrag oder in einem gesonderten Dienstwagenüberlassungsvertrag muss ein wirksamer Widerrufsvorbehalt verankert sein. Da es sich bei solchen vorformulierten Verträgen in der Regel um Allgemeine Geschäftsbedingungen (AGB) handelt, unterliegen sie der strengen Klauselkontrolle nach § 308 Nr. 4 Bürgerliches Gesetzbuch (BGB).
Eine solche Widerrufsklausel ist nur dann rechtlich haltbar, wenn die sachlichen Gründe für den Entzug des Fahrzeugs transparent und konkret benannt sind. Das Auslaufen der Entgeltfortzahlung bei längerer Arbeitsunfähigkeit stellt einen solchen anerkannten Sachgrund dar, muss aber ausdrücklich im Vertrag aufgeführt werden. Fehlt eine entsprechende Vereinbarung oder ist die Klausel wegen intransparenter Formulierung unwirksam, darf der Arbeitgeber das Fahrzeug nicht einfach einziehen. Fordert das Unternehmen den Dienstwagen dennoch ohne wirksame Rechtsgrundlage oder bereits vor Ablauf der sechswöchigen Frist zurück, macht es sich schadensersatzpflichtig: Der Arbeitnehmer hat in diesem Fall Anspruch auf eine finanzielle Nutzungsausfallentschädigung für jeden Tag des unberechtigten Entzugs.
Rückgabeprozedere und Ankündigungsfristen in der Praxis
Ist der Widerruf vertraglich sauber geregelt, muss der Arbeitgeber bei der Ausübung dennoch billiges Ermessen (§ 315 BGB) wahren. Das bedeutet unter anderem, dass dem erkrankten Mitarbeiter eine angemessene Ankündigungsfrist eingeräumt werden sollte, damit dieser sich auf den Wegfall der privaten Mobilität einstellen kann. Zudem stellt sich oft die logistische Frage nach dem Übergabeort: Zwar ist der Betriebssitz grundsätzlich der Erfüllungsort für die Rückgabe. Ist es dem Arbeitnehmer jedoch aufgrund seiner Erkrankung gesundheitlich nicht möglich oder unzumutbar, das Fahrzeug selbst auf das Betriebsgelände zu fahren, muss der Arbeitgeber auf eigene Kosten für die Abholung des Wagens beim Mitarbeiter sorgen. Bei der Übergabe selbst empfiehlt sich ein detailliertes Rückgabeprotokoll sowie die Einziehung von sämtlichen Fahrzeugschlüsseln, Papieren und der überlassenen Tankkarte.
Allerdings steht es Ihrem Unternehmen frei, dem Beschäftigten den Dienstwagen auch während seines Krankengeldbezugs zu überlassen. Ob der weiterhin damit verbundene geldwerte Vorteil jedoch beitragsfrei bleibt, ist anhand der Freigrenze von 50 Euro zu prüfen.
Wie wird der Firmenwagen bei Krankengeld berechnet?
Um die Beitragsfreiheit eines Firmenwagens bei längerer Krankheit (ab sechs Wochen beim Erliegen der Entgeltfortzahlung) und beim Bezug des Krankengeldes zu prüfen, muss berechnet werden, ob die Sozialversicherungs-Freigrenze von 50 Euro gemäß § 23c SGB überschritten wird.
Denn gemäß § 23c Sozialgesetzbuch (SGB) zählt der geldwerte Vorteil, der aus der privaten Nutzung des Firmenwagens entsteht, nicht zum beitragspflichtigen Arbeitsentgelt, wenn der geldwerte Vorteil zusammen mit der Entgeltersatzleistung (Krankengeld) das Nettoarbeitsentgelt des Mitarbeiters nicht um mehr als 50 Euro im Monat übersteigt (Freigrenze).
Für die Berechnung des Firmenwagens bei Krankengeld müssen demnach folgende Größen ermittelt werden:
- das tägliche Nettoarbeitsentgelt (= Monatliches Nettogehalt / 30 (Tage im Monat)),
- das tägliche Krankengeld (= Monatliches Nettogehalt / 30 * 90 % (maximaler Krankengeld-Prozentsatz bei Nettoentgelt)),
- der tägliche geldwerte Vorteil (= Monatlicher geldwerte Vorteil / 30) und
- tägliche SV-Freigrenze (= Monatliche Freigrenze von 50 Euro / 30 (Tage im Monat))
Zuletzt muss der tägliche geldwerte Vorteil mit dem täglichen Entgeltersatz addiert werden. Dieser Wert wird wiederum dem täglichen Nettoentgelt gegenübergestellt. Übersteigt der berechnete Wert (geldwerte Vorteil + Krankengeld pro Tag) dem täglichen Nettoentgelt nicht um mehr als die tägliche SV-Freigrenze (1,67 Euro), bleibt der geldwerte Vorteil beitragsfrei.
Beispiel zur Berechnung des Firmenwagens bei Krankengeld
Ein Mitarbeiter Ihres Unternehmens verfügt über einen Firmenwagen (Bruttolistenpreis 20.000 €), der auch für die Privatnutzung vorgesehen ist. Der geldwerte Vorteil für die private Nutzung des Dienstwagens beträgt bei Anwendung der 1-%-Methode damit monatlich 200 € für den Arbeitnehmer. Der Nettolohn des Mitarbeiters beträgt 2.700 € monatlich. Im März 2026 erhält er für 15 Tage Krankengeld wegen Arbeitsunfähigkeit.
Sie rechnen folgendermaßen:
- Das tägliche Nettoarbeitsentgelt: 2.700 € / 30 = 90 €
- Das tägliche Krankengeld: 2.700 / 30 Tage * 90 % = 81 €
- Der tägliche geldwerte Vorteil: 200 € : 30 = 6,67 €
- Die tägliche Freigrenze: 50 / 30 = 1,67 €
Anschließend erfolgt die Vergleichsberechnung:
- Krankengeld + geldwerter Vorteil pro Tag: 81 € + 6,67 € = 87,67 €
- Gegenüberstellung zum Nettoentgelt pro Tag: 87,67 € – 90 € = – 2,33
- Vergleich zur täglichen Freigrenze: -2,33 vs. +1,67
Die Summe aus täglichem geldwertem Vorteil und täglichem Krankengeld dürfte das tägliche Nettoentgelt von 90 € um maximal 1,67 € übersteigen (die 50 € sind schließlich ein Monatswert), um beitragsfrei zu bleiben. Mit einer Höhe von 87,67 € liegt dieser Wert sogar noch unter dem täglichen Nettoentgelt.
Sie dürfen die Leistung also beitragsfrei belassen.
Die Beitragspflicht besteht erst, wenn der tägliche Wert von Krankengeld + geldwerter Vorteil über 91,67 Euro liegt.
Lohnsteuerliche Abwicklung bei Krankengeldbezug
Unabhängig von einer etwaigen Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung nach § 23c SGB IV gilt im Steuerrecht ein strengerer Maßstab: Behält der Mitarbeiter den Dienstwagen während des Krankengeldbezugs zur privaten Nutzung, stellt dies durchgehend einen steuerpflichtigen Sachbezug dar. Die Versteuerung über die 1-%-Regelung oder die Fahrtenbuchmethode läuft also unverändert weiter – allerdings mit Ausnahme des geldwerten Vorteils für die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (0,03-%-Regelung), sofern diese arbeitstäglichen Pendelfahrten krankheitsbedingt nachweislich komplett entfallen.
In der praktischen Lohnabrechnung führt dies in vollen Krankengeldmonaten regelmäßig zu einer Besonderheit: Da der Arbeitgeber kein laufendes Gehalt mehr auszahlt (Null-Nettoentgelt), fehlt der Barlohn, von dem die auf den geldwerten Vorteil anfallende Lohnsteuer (sowie gegebenenfalls Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag) einbehalten werden könnte. Dadurch entsteht in der Entgeltabrechnung ein sogenannter Minussaldo bzw. eine Überzahlung.
Da der Arbeitgeber gesetzlich zur korrekten Lohnsteuerabführung verpflichtet ist, geht er gegenüber dem Finanzamt zunächst in Vorleistung und fordert den verauslagten Steuerbetrag anschließend vom Arbeitnehmer ein (§ 38 Abs. 4 EStG). In der Praxis geschieht dies entweder durch eine direkte Überweisung des Mitarbeiters auf das Geschäftskonto oder durch eine spätere Verrechnung mit der ersten regulären Gehaltsabrechnung nach dessen Genesung. Alternativ kann der Arbeitgeber gemäß § 38 Abs. 4 Satz 2 EStG dem Betriebsstättenfinanzamt anzeigen, dass das auszuzahlende Barlohnguthaben zur Deckung der Lohnsteuer nicht ausreicht und der Mitarbeiter den Betrag nicht zur Verfügung stellt; in diesem Fall fordert das Finanzamt die ausstehende Steuer direkt beim Arbeitnehmer an.
Was passiert mit dem Firmenwagen bei Mutterschutz und Elternzeit?
Befindet sich ein Mitarbeiter in Elternzeit, sind Arbeitgeber nicht verpflichtet, den Firmenwagen weiterhin zur Verfügung zu stellen. Das Gleiche gilt auch für andere Zeiten, in denen das Arbeitsverhältnis ruht. Während des Mutterschutzes gelten andere Bedingungen.
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