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Betriebsprüfung: Steuerfahnder auf der Spur von Steuersündern (Teil 4)

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Von Peter Lampert,

Im 3. Teil von „Betriebsprüfung: Steuerfahnder auf der Spur von Steuersündern“ konnten Sie lesen:

  • Die Umsatzsteuer Sonderprüfung und die Steuerfahnder
  • Welcher Anlass bei einer allgemeinen Betriebsprüfung die Steuerfahnder auf den Plan ruft

Betriebsprüfung: Welche Konsequenzen drohen, wenn Steuerfahnder fündig werden?


Sind Steuerfahnder bei einer Betriebsprüfung in einem Unternehmen fündig geworden, gibt es 2 mögliche Verfahren, mit unterschiedlichen Konsequenzen:

  • Steuerverfahren
  • Strafverfahren


Im Besteuerungs-Verfahren werden alle bisher nicht versteuerten Gewinne nachversteuert. Das Finanzamt schickt den betroffenen Unternehmen einen geänderten Steuerbescheid und fordert die nicht versteuerten Beträge nach.
Zu den nachversteuerten Beträgen macht das Finanzamt noch Hinterziehungszinsen in Höhe von 0,5 % pro Monat geltend. 
Stellten die Steuerfahnder Steuerhinterziehung fest, werden die Steuererklärungen der letzten 10 Jahre neu geprüft.

  • Ist die Steuererklärung 1997 im Jahr 1998 beim Finanzamt eingegangen, darf das Steuerjahr 1997 bis Ende 2008 mit geändert werden.
  • Wurde die Steuererklärung für das Jahr 1996 erst im Laufe des Jahres 1998 beim Finanzamt eingereicht, so fällt auch 1996 noch in diesen 10 Jahres-Zeitraum. Das bedeutet für ein Unternehmen unter Umständen, dass statt 10 Steuererklärungen, 12 oder mehr Steuererklärungen vom Finanzamt geändert werden können.


Beispiel einer Rechnung:
Die Steuerfahndung stellt fest, dass vor 10 Jahren Einnahmen in Höhe von 40.000 € (umgerechnet in Euro) nicht versteuert wurden. Das Finanzamt errechnet eine Steuernachzahlung von 15.000 €. Plus Hinterziehungszinsen in Höhe von 0,5 % x 12 Monate x 10 Jahre = 15.000 € x 60 % = 9.000 €. Das bedeutet eine Nachzahlung in Höhe von 15.000 € + 9.000 € = 24.000 €.
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Betriebsprüfung: Praxis der Zuordnung der Einnahmen

Stellen die Steuerfahnder bei einer Betriebsprüfung fest, dass ein Unternehmen jedes Jahr Gewinne nicht versteuert hat, ordnet das Finanzamt in der Praxis die nicht versteuerten Einnahmen den jeweiligen Jahren zu, zu denen sie wirtschaftlich gehören.

Somit wird die individuell zu zahlende Steuer für jedes Jahr getrennt berechnet. Auch die Zinsbeträge werden vom Finanzamt für jedes Jahr einzeln gerechnet.
Praxis-Tipp des 17-köpfigen Experten-Teams vom Handbuch für Selbstständige und Unternehmer:
Jeder Steuerbescheid der 15 Monate nach Ablauf des jeweiligen Kalenderjahres ergeht, enthält einen Hinweis zur Verzinsung. In Erstattungsfällen verzinst die Finanzverwaltung die jeweilige Steuererstattung mit 6 % pro Jahr.
Für Nachzahlungen gilt das ebenfalls. Hiervon zu unterscheiden sind Hinterziehungszinsen, die immer mit einem getrennten Bescheid verrechnet werden. Sollten betroffene feststellen, dass Hinterziehungszinsen für bereits im Steuerbescheid berechnetet Zinsen erhoben werden sollen, hilft nur, Einspruch einlegen.
Neben den steuerlichen Verfahren kommt es zu einem strafrechtlichen Verfahren. Je nach Höhe

  • der hinterzogenen Steuerbeträge,
  • der kriminellen Energie und
  • der Mitwirkung der Beteiligten


können Geld- und Freiheitsstrafen verhängt werden. Einziger Ausweg ist die rechtzeitige Selbstanzeige.

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