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Angehörige als Minijobber: So gehen Sie auf Nummer sicher

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Von Günter Stein,

Frage: Ich möchte meine Frau mit einem 400-€-Job anstellen. Bisher habe ich noch keinen Angestellten. Gibt es irgendetwas, was ich beachten muss?

 

Antwort: Arbeitsverträge mit Familienangehörigen sind ein beliebtes Steuer-Spar-Modell für Selbstständige und Kleinunternehmer. Folge: Betriebsprüfer nehmen diese Vertragsverhältnisse besonders genau unter die Lupe. Machen Sie auch nur kleine Fehler in Verträgen mit Angehörigen, die bei einer Prüfung auffallen, wird das Arbeitsverhältnis nicht anerkannt – und saftige Nachzahlungen drohen. Beachten Sie deshalb die folgenden Punkte, um das Arbeitsverhältnis finanzamtssicher zu machen:

Basis für alle Steuervorteile: Ein wasserdichter Arbeitsvertrag

Mancher Arbeitsvertrag füllt kaum ein Blatt, mancher ist ein ausgeklügeltes mehrseitiges Vertragswerk. Für welche Art von Arbeitsvertrag Sie und Ihr (Arbeitnehmer-)Ehegatte sich auch entscheiden: Einige Punkte müssen auf jeden Fall geklärt sein.
Der Arbeitsvertrag muss mindestens zu folgenden Punkten Regelungen enthalten:

  • Bezeichnung der Vertragspartner,
  • Beginn des Arbeitsverhältnisses,
  • Tätigkeitsbereich des (Arbeitnehmer-) Ehegatten,
  • Höhe und Fälligkeit des Gehalts,
  • Arbeitszeit,
  • Urlaub,
  • Probezeit,
  • Beendigung des Arbeitsverhältnisses.

Damit Ehegatten-Arbeitsverträge steuerlich anerkannt werden, muss sichergestellt sein, dass es sich eindeutig um vertragliche Beziehungen im betrieblichen Bereich und nicht um (verdeckte) private Unterhaltsleistungen handelt. Deshalb werden folgende Punkte überprüft:

 

Sie müssen es ernst meinen

Es muss sich um eine eindeutige und ernsthafte Vereinbarung handeln. Maßstab für die Ernsthaftigkeit ist, dass die gegenseitigen Beziehungen der Ehegatten im Rahmen des Arbeitsvertrags im Wesentlichen die gleichen sind, wie sie zwischen Fremden vereinbart würden (sog. Fremdvergleich).
Wichtig auch: Ist überhaupt ein Arbeitsplatz vorhanden, an dem Ihr Ehegatte die Arbeit verrichtet?

Vertrag muss durchgeführt werden

Der Arbeitsvertrag muss tatsächlich durchgeführt werden. Das bedeutet insbesondere, dass das Gehalt tatsächlich ausgezahlt wird, und zwar grundsätzlich jeweils zum üblichen Zahlungszeitpunkt.
Auch wenn es arbeitsrechtlich nicht erforderlich ist, sollten Sie Verträge mit Ehegatten schon aus steuerlichen Gründen stets schriftlich abschließen. Sie selbst müssen nämlich nachweisen, dass ein Vertrag zustande gekommen ist, der tatsächlich durchgeführt wird.
Tipp: Führen Sie einen Stundenzettel, in dem die abgeleisteten Stunden Ihrer angestellten Verwandten aufgezeichnet werden.

Wenn Ihre Kinder mitarbeiten

Die Grundsätze, die für den Ehegatten-Arbeitsvertrag gelten, finden auch auf Arbeitsverträge mit Kindern Anwendung. Achten Sie zusätzlich auf den Jugendschutz. Arbeitsbedingungen und -zeiten, die nicht den Bestimmungen des Jugendschutzes entsprechen, werden steuerlich nicht anerkannt!
Normalerweise können Minderjährige nur einen Vertrag abschließen, wenn die Erziehungsberechtigten oder ein Ergänzungspfleger mitwirken. Die Finanzämter erkennen den Arbeitsvertrag mit Ihrem minderjährigen Kind auch ohne Mitwirkung eines Ergänzungspflegers an.

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