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Einzelunternehmen günstig in eine GmbH umwandeln

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Von Sebastian Jördens,

Nicht selten wird bei einer Nachfolgelösung ein Einzelunternehmen in eine neu zu gründende GmbH?eingebracht. Das kann bei einer falschen Gestaltung teure steuerliche Folgen haben:

Beispiel: Der Sohn übernahm als Nachfolger die Geschäfte von seinem Vater. Dazu hatte er eine GmbH gegründet. Der Vater übertrug sein bestehendes Einzelunternehmen an den Sohn. Der brachte es zu Buchwerten in die GmbH ein und stellte den Gegenwert in eine Kapitalrücklage ein. Das Stammkapital wurde nicht erhöht, und er erhielt keine zusätzlichen Gesellschaftsanteile. Folge:?Es handelte sich um eine steuerpflichtige Betriebsaufgabe unter Aufdeckung stiller Reserven gem. § 16 Abs. 3 EStG. Er musste deshalb einen Veräußerungsgewinn von rund 665.000 e versteuern (FG Baden-Württemberg, 19.4.2011, Az:?11 K 4386/08).

Sacheinlage ermöglicht Einbringung zu Buchwerten

Planen Sie, ein Einzelunternehmen in eine GmbH einzubringen, sollte das durch eine offene Sacheinlage geschehen. Als Gegenleistung für die Einlage erhalten Sie dann neue Gesellschaftsanteile. Das ist steuerlich die günstigste Lösung, weil die eingebrachten Wirtschaftsgüter nicht mit  dem Teilwert angesetzt werden müssen, sondern lediglich mit den Buchwerten (§ 20 UmwStG). Die Aufdeckung von stillen Reserven wird dadurch vermieden.  Für eine solche Gestaltung kann eine Kapitalerhöhung um lediglich einen Euro ausreichen.

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