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Ungenaue Leistungsbeschreibung in Rechnungen kann Sie die Vorsteuererstattung kosten

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Von Astrid Engel,

Ärgerlich, wenn das Finanzamt Rechnungen nicht anerkennt. So wurde kürzlich einem Unternehmer der Vorsteuerabzug wegen einer ungenauen Leistungsbeschreibung aberkannt.

Bei einem Umsatzsteuersatz von immerhin 19 % kommen durch die Vorsteuererstattung durch das Finanzamt jährlich tausende Euro zusammen.

Ärgerlich also, wenn Sie auf diese Erstattungen verzichten müssten, weil das Finanzamt Rechnungen nicht anerkennt. Genau das passiert aber häufig nach Umsatzsteuer-Nachschauen, die unangekündigt vorgenommen werden können.

Die Folge sind dann nicht selten hohe Steuernachzahlungen. Wird beispielsweise nur eine Rechnung über 900 Euro nicht anerkannt, hat das schon eine Umsatzsteuer-Nachzahlung von 171 Euro zur Folge!


Anforderungen an die Leistungsbeschreibung in Rechnungen wurden verschärft

In den vergangenen Jahren hat der Gesetzgeber die Anforderungen an Rechnungen stetig verschärft, um Steuerausfälle durch Umsatzsteuerbetrug in den Griff zu bekommen.

Vermehrt bekommen das ehrliche Unternehmen zu spüren. So wurde einem Unternehmen die Vorsteuererstattung wegen einer ungenauen Leistungsbeschreibung aberkannt. Die abgerechnete Leistung sei nicht ausreichend identifizierbar gewesen.

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In der Rechnung war die Leistung als "technische Beratung und Kontrolle im Jahr ..." angegeben. Das Finanzamt vermutete deshalb eine Scheinrechnung.

Und auch die Gerichte folgten dieser harten Linie. Der Bundesfinanzhof bestätigte kürzlich die Haltung des Finanzamts (Bundesfinanzhof, 8.10.2008, Aktenzeichen: V R 59/07).

Tipp: Prüfen Sie bei allen Eingangs-Rechnungen gründlich, ob die Pflichtangaben vorhanden sind, auch eine genaue Leistungsbeschreibung. Es genügt aber auch, wenn für genauere Angaben zu Art und Umfang auf einen Vertrag, Lieferschein oder sonstige Unterlagen verwiesen wird. Beispiel: "Wartungsarbeiten; Details gemäß unserer Auftragsbestätigung vom 12.3.2009"


Pflichtangaben in Rechnungen

Diese Angaben müssen auf Rechnungen mit einem Betrag ab 150,01 Euro brutto stehen (§ 14 Abs. 4 UStG):

  • vollständiger Name und Anschrift des Leistenden*
  • Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer; sobald vergeben: Wirtschafts-Identifikationsnummer
  • vollständiger Name und Anschrift des Kunden (= Leistungsempfänger)
  • Ausstellungsdatum der Rechnung*
  • einmalige, fortlaufende Rechnungsnummer
  • Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (Monatsangabe)
  • Leistungsbeschreibung nach Menge und Art der Lieferung oder Umfang und Art der sonstigen Leistung*
  • (Netto-)Entgelt für die Lieferung oder sonstige Leistung, ggf. nach Steuersätzen aufgeschlüsselt, ggf. abzüglich vereinbarter Preisminderungen
  • auf das Netto-Entgelt entfallender Umsatzsteuersatz bzw. Hinweis auf Umsatzsteuerbefreiung
  • auf das Netto-Entgelt entfallender Umsatzsteuer-Betrag

* Diese Angaben zzgl. Brutto-Entgelt und Umsatzsteuersatz bzw. Hinweis auf Umsatzsteuerbefreiung genügen bei Rechnungen bis 150 Euro brutto.

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